Dois Casos da Suprema Corte Podem Mudar o Panorama Tributário Carta Tributária da ANBLE

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O novo período da Suprema Corte começou em 2 de outubro. Há alguns casos interessantes em sua pauta. Dois poderiam mudar drasticamente o panorama tributário.

Primeiro, a tributação de renda não realizada é válida? Isso surgiu em um caso em que um casal, que são proprietários minoritários de uma corporação indiana, foi cobrado o imposto de repatriação. A lei tributária de 2017 estabeleceu um imposto único obrigatório de até 15,5% sobre os lucros acumulados no exterior anteriormente não tributados de muitas corporações estrangeiras pertencentes a cidadãos dos EUA. O imposto era devido pelos proprietários dos EUA com base em sua propriedade, independentemente de eles receberem uma distribuição. O casal alega que, porque o imposto é calculado com base em lucros não realizados, não é um imposto de renda e deve ser distribuído entre os estados para ser um imposto constitucional de acordo com a Décima Sexta Emenda.

Não sabemos se a decisão final da Corte será ampla ou restrita. Se for uma decisão ampla de que a tributação de renda não realizada é inconstitucional, muitas disposições das leis fiscais federais podem ser afetadas. Entre elas:

  • Tributação de renda passiva de parcerias e LLCs
  • Desconto na emissão original de títulos zero cupom
  • Regras de marcação a mercado para corretores de valores mobiliários
  • Inúmeras leis que afetam multinacionais dos EUA, bem como empresas estrangeiras que fazem negócios nos EUA
  • O novo imposto mínimo de 15% sobre o lucro contábil ajustado de grandes corporações

Uma decisão ampla da Suprema Corte também pode prejudicar os esforços de alguns democratas de taxar os ricos com um imposto sobre a riqueza ou impor um regime de tributação sobre o valor de mercado dos ativos de indivíduos ricos.

Um segundo caso envolve a deferência judicial concedida aos regulamentos governamentais. Os requerentes no caso querem que a Corte restrinja ou revogue a doutrina Chevron, que deriva de um caso de alta corte há 40 anos, que diz que, quando um estatuto federal é ambíguo, uma interpretação razoável pela agência que escreve os regulamentos será mantida.

O caso agora em análise pela Corte envolve a regulamentação de barcos de pesca comercial. Não lida diretamente com impostos. No entanto, se a Corte reverter ou reduzir a doutrina Chevron, isso terá um grande impacto nas regras do IRS e do Tesouro no futuro. E mais contribuintes se sentirão encorajados a processar o IRS, desafiando seus regulamentos.

A Corte também pode julgar mais três casos tributários, se optar por aceitá-los:

O estado de Washington pode impor um imposto de 7% sobre ganhos de capital em indivíduos de alta renda? Os oponentes afirmam que o imposto é um imposto sobre propriedade indevido sobre a renda. A alta corte do estado discordou, afirmando que não era um imposto sobre propriedade ilegal, mas sim um imposto de consumo válido.

Uma declaração entregue a um agente do IRS é arquivada para fins de limitação de prazo? Um agente da receita notificou uma parceria em 2005 de que o IRS nunca recebeu o Formulário 1065 da empresa para 2001. A parceria então enviou o retorno por fax ao agente, que o auditou. Em 2010, o agente enviou à parceria um aviso de ajuste. A parceria alegou que o aviso era inválido porque foi emitido mais de três anos após a parceria enviar seu retorno ao agente. Um tribunal de apelações decidiu que, como a declaração fiscal da parceria não foi arquivada no centro de serviço do IRS, nenhum retorno foi efetivamente apresentado pela parceria para 2001.

Para fins de avaliação das ações de um corporação de capital fechado pertencentes a um falecido, quando os recursos de seguro de vida aumentam o valor do imposto sobre o patrimônio? Dois irmãos que eram proprietários de uma corporação celebraram um acordo de compra de ações que exigia que a empresa adquirisse todas as ações do primeiro irmão a falecer. A empresa comprou um seguro de vida para garantir que tivesse dinheiro suficiente para adquirir as ações. Após a morte de um dos irmãos, a empresa usou os recursos do seguro de vida para comprar as ações do falecido. Um tribunal de apelações ignorou a fórmula de valor das ações no acordo de compra de ações e adicionou os recursos do seguro de vida de propriedade da corporação ao valor das ações do falecido na corporação para fins de imposto sobre o patrimônio.

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