O IRS mira contas estrangeiras não declaradas Carta Fiscal ANBLE
IRS targets undeclared foreign accounts - ANBLE Fiscal Letter
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À medida que o IRS busca aumentar a conformidade fiscal, as contas estrangeiras não declaradas são um alvo principal. A agência continua dedicando recursos significativos para fazer com que os proprietários de contas financeiras no exterior nos Estados Unidos relatem essas contas a tempo a cada ano, se o valor agregado exceder US$ 10.000 em algum momento durante o ano anterior.
Você ainda tem tempo para relatar contas estrangeiras para 2022. Os contribuintes que perderam o prazo de 18 de abril para enviar eletronicamente o Formulário 114 do FinCEN para divulgar as contas automaticamente têm até 16 de outubro para enviar eletronicamente o formulário FBAR.
Violações não intencionais das regras de relato de contas estrangeiras
As penalidades por não relatar contas no exterior ou por apresentar declarações imprecisas são rigorosas. A penalidade por violações não intencionais é de US$ 10.000 por formulário FBAR não apresentado. O IRS costumava afirmar que a multa de US$ 10.000 se aplicava por conta não declarada. Mas em março, a Suprema Corte dos EUA deu um golpe na agência ao decidir que a multa por falhas não intencionais em divulgar contas estrangeiras se aplica por formulário FBAR não apresentado.
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No caso, um homem com dezenas de contas no exterior não apresentou formulários FBAR por cinco anos. Embora sua falha em relatar tenha sido não intencional, o IRS aplicou multas de US$ 2,72 milhões. Devido à decisão da Suprema Corte, sua multa total foi reduzida para US$ 50.000… US$ 10.000 para cada ano de falta de relato.
O IRS recentemente revisou seus procedimentos internos para levar em conta a decisão da Suprema Corte.
Violações intencionais das regras de relato de contas estrangeiras
A multa por violações intencionais é muito mais alta: o valor maior entre US$ 100.000 ou 50% do saldo mais alto na conta. A penalidade por intencionalidade pode ser especialmente severa, especialmente se houver várias contas e/ou vários anos de falta de declaração envolvidos.
Os proprietários de contas estrangeiras têm lutado contra a penalidade de intencionalidade em muitas frentes. Aqui estão três exemplos:
- Qual é o critério para a intencionalidade? Um cidadão dos EUA enfrentando uma multa de US$ 1,3 milhão pediu à Suprema Corte que revertesse uma decisão de um tribunal de apelação, que concluiu que ele violou intencionalmente suas obrigações de relato porque agiu com desconsideração objetivamente imprudente das regras. A corte optou por não analisar o caso dele.
- Uma multa tão alta é constitucional? Se houver vários anos de falta de relato ou muitas contas, a penalidade por intencionalidade pode exceder o valor nas contas. Alguns dizem que uma multa desse tamanho é uma multa excessiva proibida pela Oitava Emenda da Constituição. Até agora, os contribuintes não tiveram sorte com esse argumento. Por exemplo, no ano passado, o Tribunal de Apelações do 1º Circuito confirmou uma multa de mais de US$ 2 milhões contra uma cidadã dos EUA que não declarou sua conta suíça. O tribunal concluiu que a penalidade não é uma multa para fins da Oitava Emenda, afirmando que a penalidade é corretiva… não punitiva… e não está vinculada a uma ação criminal. O proprietário da conta pediu à Suprema Corte que interviesse, mas ela decidiu não fazê-lo. Outra pessoa, que deve US$ 13 milhões em multas por não divulgar contas offshore em 2007-2009, deseja que o Tribunal de Apelações do 11º Circuito decida que tal penalidade é uma multa inconstitucional de acordo com a Oitava Emenda.
- A penalidade por intencionalidade é limitada a US$ 100.000? Vários contribuintes ao longo dos anos argumentaram que as regulamentações do IRS emitidas em 1987, antes que o estatuto fosse alterado em 2004 para adicionar a linguagem dos 50%, afirmam que a multa é limitada a US$ 100.000. Quatro tribunais de apelação apoiaram o IRS, afirmando que o estatuto substitui as regulamentações. Nenhum tribunal de apelação decidiu a favor do contribuinte nessa questão.
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